Jeszcze można wykorzystać ulgę remontową

W tym i przyszłym roku możemy jeszcze skorzystać z ulgi remontowej, choć formalnie już jej nie ma, gdyż zniesiono ją zmianami ustawy w 2003 roku. Ponieważ jednak jej limity ustalano na trzy lata, przyjęto zasadę, że przed zniesieniem każdy podatnik nabył do niej prawo.

Ulga remontowa polega na możliwości odliczania od podatku 19 proc. poniesionych wydatków na remont i modernizację. Jakiego typu wydatki i na co można objąć ulgą określa rozporządzenie ministra gospodarki przestrzennej i budownictwa z 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. nr 156, poz. 788).

Wydatki objęte ulgą:

• muszą być udokumentowane fakturami podatnika VAT lub dowodem odprawy celnej; w przypadku wpłaty do spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej – dowodem tej wpłaty,
• dotyczą wyłącznie budynków lub lokali mieszkalnych na terenie kraju,
• nie były odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ani zaliczone do kosztów uzyskania lub zwrócone w jakiejkolwiek formie, chyba że ten zwrot został zaliczony do przychodów podlegających opodatkowaniu.

Ważne: Ogólna zasada jest taka, że ulgą obejmujemy wydatki na trwałe zmiany remontowe czy modernizacyjne

Przykład 1: Podatnik zamówił wyposażenie całej kuchni. Ale ulgą obejmie wydatki na zlewozmywak, jego obudowę i armaturę, kuchnię gazową, wydatki na wymianę instalacji elektrycznej i gazowej, ale wydatków na szafki wiszące, stojące oraz lodówkę – już nie.

Przykład 2: Podatnik w jednej sypialni zamontował szafę wnękową, w drugiej sypialni w podobnej wnęce wstawił szafę gotową. Wydatek na szafę montowaną obejmie ulgą, a na gotową – już nie.

Przykład 3: Rzemieślnik nie jest podatnikiem VAT. Wykonuje podatnikowi remont łazienki. W tym przypadku usługobiorca powinien kupić materiały na swoje nazwisko z fakturą VAT (22 proc). Jeżeli rzemieślnik nawet wystawi mu rachunek – nie obejmie tego ulgą, bo musi być faktura od podatnika VAT.

Przykład 4: Remont łazienki wykonuje podatnik VAT. Wygodniej, jeżeli to on zamówi materiały na swój rachunek, wystawiając fakturę na usługę remontową z materiałem – od całości naliczy VAT 7 proc. i choć płacił za materiały VAT 22 proc. – uzyska 15 proc. zwrotu podatku VAT od ceny zakupionych materiałów.

Ile można odliczyć

Można zmniejszyć podatek o 19 proc. wydatków na cele remontowe i modernizacyjne. Jednak pomniejszenie podatku nie może przekroczyć określonych kwot. Kwoty te ustalone są na trzy lata – 2003, 2004, 2005.

• O 5670 zł możemy zmniejszyć podatek, jeżeli wydaliśmy na remont domu domu. Oznacza to objęcie ulgą wydatku 29 842 zł
• O 4725 zł możemy zmniejszyć podatek, jeżeli remontujemy mieszkanie. Oznacza to, że pomniejszymy podatek o 19 proc. wydatku nie wyższego niż 24 868 zł.

Ważne: Możemy ulgą objąć remonty i modernizację kilku mieszkań i kilku domów, jeżeli mamy do nich tytuł prawny – ale korzystamy łącznie z jednego limitu.

Przykład 5: Podatnik ma dom na wsi i mieszkanie w mieście. Na remont domu w 2004 roku wydał 20 tys. zł, na remont łazienki w mieszkaniu 12 tysięcy zł. Razem wydał 32 tysiące. Obejmie ulgą jedne i drugie wydatki, ale łącznie nie więcej niż 29 842. I od podatku odejmie tylko 5670 zł, to jest właśnie 19 proc. od kwoty 29 842 zł.

Limity można podnieść

• O 945 zł, o ile wydamy do 4973 zł na remont i modernizację instalacji gazowej i urządzeń eksplozymetrycznych (zabezpieczających przed wybuchem).

Przykład 6: Podatnik wymieniał podłogi i drzwi w domu jednorodzinnym, na co wydał 28 000 zł. Kupił też piec gazowy i kuchnię – na co wydał 3000 zł. I wszystko obejmie ulga podatkowa.

Ile i kiedy wydać

567 zł – to minimalny wydatek, jaki trzeba ponieść, aby w ogóle zacząć korzystanie z ulgi podatkowej. Ale ulgą obejmujemy tylko wydatek poniesiony w roku podatkowym.

Ważne: ulgą objęte są wpłaty na fundusz remontowy spółdzielni i wspólnoty mieszkaniowej i one pozwalają podnieść limit wydatków na mieszkanie – tak jak na dom.

Przykład 7: Podatniczka ma małą kawalerkę i roczne wpłaty na jej fundusz remontowy wspólnoty wynoszą 450 zł. Wpłaciła tyle w 2003 roku i z ulgi nie skorzystała. W 2004 już może skorzystać, bo łącznie te wydatki przekroczyły 567 zł. Ale odliczy jedynie 19 proc. od 450 zł, bo ulga obejmuje jedynie wydatki poniesione w danym roku.

Przykład 8: Podatnik wpłaca rocznie 600 zł na fundusz remontowy spółdzielni. Wykonał remont mieszkania za 28 000 zł i obejmie ulgą wydatek 28 600 zł, choć jest to więcej niż wynosi limit na mieszkanie.

Mąż, żona, rodzice i dzieci oraz remonty

Ważne: Małżeństwo ma razem prawo tylko do jednego limitu ulgi remontowej. Jeżeli dorosłe dziecko mieszka z rodzicami, to z ulgi remontowej skorzysta jedynie wtedy, gdy ma odrębny tytuł prawny do zajmowanej części lokalu.

Aby skorzystać z ulgi, musimy mieć tytuł prawny do lokalu, czyli:

• prawo własności do wyodrębnionej nieruchomości mieszkalnej,
• przydział lokalu,
• umowę najmu lub dzierżawy mieszkania albo domu,
• spółdzielcze lokatorskie lub własnościowe prawo do lokalu,
• umowę użyczenia,
• umowę dożywocia,
• umowę podnajmu,
• oddanie lokalu w użytkowanie.

Przykład 9: Małżeństwo mieszka razem z dorosłym, pracującym synem w dwupokojowym mieszkaniu. Syn zawarł umowę użyczenia z rodzicami. W umowie określono, że mieszka w jednym pokoju i korzysta z łazienki i kuchni. W tym roku wspólnie z rodzicami przeprowadził remont. Wymieniono kuchnię gazową – za 1500 zł, wannę i armaturę w łazience (2000 zł), w pokoju, który syn zajmuje zostało wymienione okno (1500 zł). Syn sfinansował cały remont i to on wykorzysta ulgę.

Przykład 10: Młoda para bez ślubu kupiła dom na współwłasność, który został wyremontowany. Wydatki na remont wyniosły 52 tys. zł. Każde z tych młodych ludzi ma prawo do pełnego limitu, czyli do odliczenia od podatku nie więcej niż 5670 zł, a ponieważ na każde z nich przypada 26 000 zł wydatków, czyli oboje osobno zmniejszają podatek o 4940 zł.

Kończysz nowe – jakbyś remontował

Kończąc nowe mieszkanie lub dom – możesz skorzystać z ulgi remontowej – ale uwaga – pod warunkiem że wydatki obejmują prace mieszczące się w spisie rozporządzenia ministra gospodarki przestrzennej i budownictwa z 21 grudnia 1996 r., a dom został przekazany w użytkowanie.

Przykład 11: Podatnik odebrał w użytkowanie mieszkanie od dewelopera w połowie tego roku, nie ma jednak jeszcze aktu notarialnego. Dom miał pozwolenie na użytkowanie (bez tego pozwolenia nie mógł być przekazany przyszłym nabywcom, nie pozwala na to prawo budowlane). Podatnik kładł podłogi, wstawiał drzwi, instalował tzw. biały montaż. Na fundusz wspólnoty nie wpłacał – bo ona jeszcze nie powstała. Wydał na prace wykończeniowe (mieszczące się w spisie, jaki jest w rozporządzeniu) 50 tys. zł. Odejmie od podatku 4725 zł, co stanowi 19 proc. limitu remontowego w kwocie 24 868 zł.

Ważne: Można uwzględnić w uldze wydatki na materiały, np. farby, glazurę, deski podłogowe – ale nie na narzędzia, np. pędzle. I oczywiście na wszystko trzeba mieć rachunki VAT-owskie.

Krystyna Milewska, Rzeczpospolita